企業(yè)在準備高新企業(yè)申報前，除了加大研發(fā)投入，確保研發(fā)投入比例達標以外，還要規(guī)范研發(fā)費用的核算。因此，環(huán)紐科技整理了有關“企業(yè)研發(fā)費用歸集”的相關知識，各企業(yè)可以看看！

一、研發(fā)費用歸集的要求：

1、按準則會計處理

企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；（研發(fā)支出/管理費用-研發(fā)費用）

2、生產研發(fā)分別核算

企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算、準確、合理歸集各項費用，對劃分不清的，不允許加計扣除。

二、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍

本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

三、研發(fā)費用的具體范圍包括：

1、人員人工費用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用（包括接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用）。

2、直接投入費用

①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

②用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

③用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3、折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4、無形資產攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

6、其他相關費用。

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。

與其他項不同的是：此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

計算公式：其他相關費用限額=前五項費用之和÷(1-10%)×10%

四、多用途對象費用歸集

對研發(fā)與生產共用費用，不強調“專用”

企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發(fā)活動的：

①應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄；

②并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配；

③未分配的不得加計扣除。

五、特別事項的處理

1、企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。

委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

2、企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

3、企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

4、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。

創(chuàng)意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

以上就是小編整理的關于“企業(yè)如何進行研發(fā)費用歸集”的相關知識。如果你的企業(yè)對申報過程、申報條件、政策扶持、研發(fā)費用歸集等方面等不太清楚?？梢月?lián)系我們環(huán)紐科技進行評估與合作，環(huán)紐將為您提供一站式解決方案。