有關(guān)影響高新企業(yè)資格兩個(gè)爭(zhēng)議點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。

01核心自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)界定存在可能性爭(zhēng)議。

       根據(jù)2016版高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十一條的規(guī)定：

      (二）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

     （三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

       現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)的生產(chǎn)的產(chǎn)品，可能存在多種技術(shù)并存的情況，而其中某些技術(shù)是否屬于重點(diǎn)領(lǐng)域，是否屬于核心支持作用，或者企業(yè)利用原有專利技術(shù)的同一產(chǎn)品一直處于更新升級(jí)狀態(tài)以適應(yīng)市場(chǎng)的變化，更新升級(jí)狀態(tài)達(dá)到什么程度才被看作是新階段技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)。而這些變化的產(chǎn)生根源是企業(yè)技術(shù)和工藝的進(jìn)步，這些技術(shù)和工藝也取得專利或非專利技術(shù)。那么對(duì)其主要產(chǎn)品核心技術(shù)如何界定，是存在較大爭(zhēng)議的地方。

      從時(shí)間判定，這些產(chǎn)品的基礎(chǔ)技術(shù)產(chǎn)生于早期的“生產(chǎn)技術(shù)”，而后期持續(xù)進(jìn)行的技術(shù)升級(jí)與前期的“基礎(chǔ)技術(shù)”已經(jīng)有了區(qū)別或根本性的區(qū)別。后期升級(jí)的技術(shù)也給企業(yè)產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效益。那么這個(gè)核心技術(shù)是以哪個(gè)技術(shù)為主呢？在實(shí)際稅收征管工作中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)核心技術(shù)準(zhǔn)確定義，僅依據(jù)“高新企業(yè)認(rèn)定小組”的批文作為享受稅收優(yōu)惠的依據(jù)。在此情況下，容易產(chǎn)生理解上的差異，為企業(yè)帶來(lái)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

02研發(fā)費(fèi)內(nèi)容與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定內(nèi)容不統(tǒng)一

       認(rèn)定管理辦法中，研發(fā)費(fèi)內(nèi)容與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定內(nèi)容不統(tǒng)一，量化內(nèi)容存在的可能性爭(zhēng)議。

      根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法第十一條，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足多個(gè)條件。在這些條件中，企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例的條件是相對(duì)容易量化的指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本圍繞這個(gè)指標(biāo)內(nèi)容的真實(shí)性判斷開展審核。

       按照2016新版高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的要求，企業(yè)需要按照與同期銷售收入總額對(duì)應(yīng)的比例要求，進(jìn)行研發(fā)費(fèi)的歸集。部分企業(yè)為了達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，盡力將其他支出，在研究開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目中歸集。這些歸集的費(fèi)用在滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法條件比例的同時(shí)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用還可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)75%進(jìn)行扣除（非高新企業(yè)也可享受）。所以對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的備案與否，在一定程度上，也將直接影響著高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策能否順利實(shí)現(xiàn)。

      按照上述邏輯關(guān)系，企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性是企業(yè)享受高新稅收優(yōu)惠的前提。稅務(wù)機(jī)關(guān)若未同意企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑企業(yè)研發(fā)費(fèi)扣除可能存在不符合相關(guān)規(guī)定的情況。如果后續(xù)經(jīng)過(guò)科技部門的鑒定稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定是正確的，這樣的結(jié)果將直接影響企業(yè)研發(fā)費(fèi)占同期銷售收入總額的比例。

      但當(dāng)前的實(shí)際情況是，企業(yè)享受高新企業(yè)所得稅優(yōu)惠與部分研發(fā)費(fèi)不能享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠并存。之所以出現(xiàn)這樣的矛盾，主要是在資格確認(rèn)條件中，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的范圍與加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)范圍不一致，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法中的研究開發(fā)費(fèi)用內(nèi)容大于企業(yè)所得稅法中可以加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容。大于加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)的研究開發(fā)費(fèi)用部分，稅務(wù)管理存在很大的難度，這點(diǎn)尚存在爭(zhēng)議。如果企業(yè)已經(jīng)取得高企資質(zhì)且企業(yè)研發(fā)費(fèi)內(nèi)容缺少量化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，那將會(huì)為高新企業(yè)后期稅務(wù)管理埋下稅收隱患。

      另外，企業(yè)研發(fā)費(fèi)支出內(nèi)容與企業(yè)產(chǎn)品常規(guī)性升級(jí)、設(shè)計(jì)等支出沒有明確的界限，造成研發(fā)費(fèi)內(nèi)容過(guò)于寬泛。當(dāng)前很多企業(yè)屬于協(xié)作化生產(chǎn)企業(yè)，一般來(lái)說(shuō)，先有訂單，后有針對(duì)性的工藝升級(jí)和設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)和改造過(guò)程中有些能夠形成專利技術(shù)或非專利技術(shù)。但多數(shù)情況下是屬于按照產(chǎn)品特性進(jìn)行有針對(duì)性的工藝和設(shè)計(jì)，這是否屬于研發(fā)費(fèi)用往往也存在爭(zhēng)議。

      綜述，在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)資格確認(rèn)過(guò)程中，研發(fā)費(fèi)范圍應(yīng)與企業(yè)所得稅法的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容相統(tǒng)一。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)費(fèi)相關(guān)內(nèi)容的確認(rèn)及加計(jì)扣除的審批程序，應(yīng)作為高新技術(shù)企業(yè)資格的前置確認(rèn)程序。這樣才能使企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更積極完整地享受國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠。