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又是一年高企申報(bào)季，高企作為企業(yè)發(fā)展道路上的重要資質(zhì)，不僅能讓企業(yè)享受到企業(yè)所得稅15%的稅收優(yōu)惠，還能夠獲得各類國家和省部級(jí)榮譽(yù)以及專項(xiàng)扶持資金。

高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量與日俱增，高企申報(bào)認(rèn)定也日漸嚴(yán)格，其中高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)尤為重要，本篇將對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)板塊進(jìn)行詳細(xì)講解。

高企申報(bào)中財(cái)務(wù)指標(biāo)要求

第一、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

第二、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

注：

(1)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=100%(0.5(第二年末凈資產(chǎn)+第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)+第二年末凈資產(chǎn))-1}

(2)銷售收入增長(zhǎng)率=100%{0.5(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入+第二年銷售收入)-1}

財(cái)務(wù)審核問題合集

1、由于我們公司材料比較多，考慮裝訂材料太多，財(cái)務(wù)報(bào)告是否可以放主要報(bào)表頁和匯算清繳申報(bào)表，財(cái)務(wù)情況說明書不放?

答：不可以，必須提供完整的所得稅匯算清繳申報(bào)表及財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

2、公司的年度審計(jì)報(bào)告兩年做在一起了，這個(gè)可以么？會(huì)不會(huì)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有影響？還是需要重新做一份?

答：不可以，必須每個(gè)年度單獨(dú)做。

3、審計(jì)報(bào)告是蓋公司的章，還是事務(wù)所的章?

答：蓋事務(wù)所的章。

4、審計(jì)報(bào)告只蓋騎縫章可以嗎?需要每一頁都蓋章嗎?

答：不用每頁蓋章。需要蓋章的地方包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的最后一頁及財(cái)務(wù)情況說明書。

5、財(cái)務(wù)情況說明書由誰出具?是企業(yè)自行出具還是專業(yè)的事務(wù)所出具?

答：財(cái)務(wù)情況說明書屬于審計(jì)報(bào)告的一部分，必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具。

6、我們家是做節(jié)能環(huán)保工程的，所有合同簽的都是工程承包合同，可以算高新收入嗎?

答：是否屬于高新收入需要根據(jù)企業(yè)的具體收入情況來分析。

7、在申報(bào)高企時(shí)，如果上一年度企業(yè)是虧損沒有繳納企業(yè)所得稅的，那么所得稅的完稅證明要怎么提供?

答：沒有繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)也可以在電子稅務(wù)局打印完稅證明。

8、我們公司的凈資產(chǎn)在2022年和2023年是負(fù)數(shù)，這樣增長(zhǎng)率怎么計(jì)算？

答：企業(yè)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率或銷售收入增長(zhǎng)率為負(fù)的，按0分計(jì)算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計(jì)算;第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計(jì)算。

9、公司2021年6月成立，今年想申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告期限怎么算?

答：建議該企業(yè)2023年申報(bào)。事務(wù)所需要出具的報(bào)告包括：2021年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、2022年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、2021-2022兩年的研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告、2022年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專審報(bào)告。

10、公司成立有三年的時(shí)間，只有兩年有營業(yè)收入，申請(qǐng)高企時(shí)財(cái)務(wù)分為0嗎?

答：看后兩年的收入增長(zhǎng)幅度，不一定為0。

11、編制了研發(fā)費(fèi)用輔助賬，可作為什么證明材料?

答：研發(fā)費(fèi)用輔助賬為申報(bào)材料的附件之一，用于證明公司建立了完善的研發(fā)組織活動(dòng)流程。

12、公司成立不滿3年，只有2022、2023兩個(gè)年度的審計(jì)報(bào)告，在計(jì)算成長(zhǎng)性指標(biāo)時(shí)，具體的計(jì)算公式是什么?

答：(1)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=100%{0.5(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1}

(2)銷售收入增長(zhǎng)率=100%{0.5(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1}

13、企業(yè)近三年凈資產(chǎn)為負(fù)值，如何計(jì)算企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)？

答：負(fù)值按0分計(jì)算。

14、企業(yè)是否可以委托外省中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？

答：原則上可以，企業(yè)不管選擇本省還是外省的中介機(jī)構(gòu)，都需要滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中對(duì)中介機(jī)構(gòu)的條件要求。但外省中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告必須在當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)/注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)備案。

15、哪些報(bào)告是需要專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的？

答：企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告, 并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告；經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）。

提示：研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和高新技術(shù)產(chǎn)品專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告出具的審計(jì)機(jī)構(gòu)需要滿足一定的條件，需要滿足相應(yīng)機(jī)制的審計(jì)機(jī)構(gòu)才能出具。

16、我們是初次申請(qǐng)的企業(yè)，公司目前為止還沒建研發(fā)費(fèi)用輔助帳，我們能申報(bào)嗎?

答：企業(yè)必須建立研發(fā)輔助賬，建議按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的要求，完善申報(bào)材料后再進(jìn)行申報(bào)。

17、企業(yè)如何判斷中介機(jī)構(gòu)是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中規(guī)定的條件？

答：企業(yè)可要求中介機(jī)構(gòu)出具符合條件的證明，或者咨詢當(dāng)?shù)氐淖?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)/注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)。

18、出具專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)須滿足哪些條件？

答：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定中介機(jī)構(gòu)須同時(shí)滿足以下條件：

①具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。

②承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。

③相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。

19、企業(yè)2022年研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無形資產(chǎn)，在2024年申請(qǐng)高企認(rèn)定時(shí)，能否計(jì)算入2021-2023年的研發(fā)費(fèi)用投入？　

答：研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無形資產(chǎn)，可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度按無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

20、廠房租金費(fèi)用能按人員工時(shí)分?jǐn)偟窖邪l(fā)費(fèi)用嗎？

答：通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)可納入研發(fā)費(fèi)用中的直接投入費(fèi)用，如研發(fā)過程用到該廠房，可按研發(fā)部門實(shí)際使用的廠房面積對(duì)應(yīng)租賃費(fèi)納入研發(fā)費(fèi)。

21、企業(yè)同期總收入中是否包含營業(yè)外收入中的政府專項(xiàng)資金收入？

答：按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求，企業(yè)同期總收入=收入總額-不征稅收入。收入總額根據(jù)企業(yè)所得稅法第二章第六條規(guī)定的范疇計(jì)算，不征稅收入根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅實(shí)施條例及財(cái)稅[2008]151號(hào)文和財(cái)稅[2011]70號(hào)文規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最終確定。

如果政府專項(xiàng)資金收入符合不征稅收入條件并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，則可不列入企業(yè)同期總收入，反之則需列入。

22、科技人員的路橋費(fèi)，耗用的差旅費(fèi)等可作為研發(fā)費(fèi)用嗎？

答：科技人員因研發(fā)需要進(jìn)行外出等產(chǎn)生的費(fèi)用，可以歸入研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用。

23、研發(fā)費(fèi)用中，材料費(fèi)用有占比要求嗎？

答：研發(fā)費(fèi)用中，研發(fā)生產(chǎn)過程材料投入一般歸入直接投入，依照不同行業(yè)實(shí)際要求進(jìn)行歸集，無固定比例。

高企申報(bào)財(cái)務(wù)要點(diǎn)

財(cái)務(wù)資料整體情況

1、各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，需符合國家高企管理工作指引與申報(bào)通知要求；

2、確保所提供的各財(cái)務(wù)資料之間內(nèi)容不出現(xiàn)互相矛盾的情況；

3、提前準(zhǔn)備企業(yè)自身財(cái)務(wù)報(bào)表、高企研發(fā)費(fèi)用輔助賬、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）合同發(fā)票等相關(guān)材料，為來年審計(jì)報(bào)告的出具及匯算清繳做好準(zhǔn)備。

研發(fā)費(fèi)專審報(bào)告

1、企業(yè)應(yīng)按照高企管理工作指引的要求，設(shè)置規(guī)范的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，注意研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性，研發(fā)費(fèi)用的歸集不得與管理制度文件中的內(nèi)容相矛盾；

2、研發(fā)專審報(bào)告中披露的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例需滿足5%、4%、3%的比例要求，且三年占比必須在研發(fā)專審中披露；

3、企業(yè)如有委托外部開發(fā)費(fèi)用，在研發(fā)專審報(bào)告中，需明確委外費(fèi)用是否已按80%計(jì)算；

4、研發(fā)專審、年審、納稅申報(bào)表中出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)不一致情況，需在專審報(bào)告中提供合理的情況說明；

5、如無特殊情況，年報(bào)與納稅申報(bào)表中期間明細(xì)表中研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致，研發(fā)專審與納稅申報(bào)表中高企優(yōu)惠明細(xì)表中數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）專審報(bào)告

1、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，獲得的產(chǎn)品性、服務(wù)性與技術(shù)性收入總和；

2、高品專審中的總收入是指收入總額減去不征稅收入，其中不征稅收入需同時(shí)在高品專審與納稅申報(bào)表中體現(xiàn)；

3、高品專審中披露的近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例需大于60%，其中主要產(chǎn)品（服務(wù)）收入需超過高品收入的50%；對(duì)于目前收入還未達(dá)到占比要求的企業(yè)，請(qǐng)盡快確認(rèn)企業(yè)年度收入情況，避免出現(xiàn)占比不達(dá)標(biāo)的一票否情況；

4、高品專審中需披露各高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入對(duì)應(yīng)的企業(yè)申報(bào)的增值稅征稅項(xiàng)目及稅率；

5、高品專審中主要產(chǎn)品（服務(wù)）的高新技術(shù)領(lǐng)域應(yīng)與企業(yè)申報(bào)的主領(lǐng)域保持一致；

6、高品專審報(bào)告中的內(nèi)容與企業(yè)所提供的合同、發(fā)票內(nèi)容不應(yīng)出現(xiàn)矛盾。

年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

1、年審報(bào)告附件中，需提供完整的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和每年的財(cái)務(wù)情況說明書；

2、年審報(bào)告中，各報(bào)表的內(nèi)容與報(bào)表附注的內(nèi)容應(yīng)保持一致；

3、年審報(bào)告中，若出現(xiàn)期初期末數(shù)據(jù)不一致的情況，需在附件中提供合理的情況說明。

納稅申報(bào)表

1、若企業(yè)在成立當(dāng)年未開戶，從而缺少某年的納稅申報(bào)表，則必須提供企業(yè)的稅種鑒定證明材料；

2、企業(yè)應(yīng)盡可能地每年進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除申報(bào)；

3、基礎(chǔ)信息表中104從業(yè)人數(shù)應(yīng)與企業(yè)的人力資源情況數(shù)據(jù)中職工總數(shù)及證明材料人員數(shù)據(jù)基本保持一致；

4、基礎(chǔ)信息表中105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)應(yīng)與所選主領(lǐng)域具有關(guān)聯(lián)性；

5、應(yīng)注意資產(chǎn)折舊、攤銷數(shù)據(jù)分配合理性，企業(yè)如有生產(chǎn)設(shè)備等非研發(fā)設(shè)備，則資產(chǎn)折舊、攤銷數(shù)據(jù)應(yīng)合理分配到研發(fā)與生產(chǎn)過程。

企業(yè)成長(zhǎng)性

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率= 1/2×(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）-1；

銷售收入增長(zhǎng)率= 1/2×(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入）-1；

第一年凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按兩年計(jì)算；

第二年凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計(jì)算。

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